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Declaración de la Renta y pago mensual parte 2 - Monografía



 
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Ejemplo de rentas que quedadn clasificadas en la segunda categoría:
Abogados, arquitectos, arsenaleras, auditores, contadores, dentistas, enfermeras, medicos, oculistas, psicólogas, técnicos profesionales no universitarios, etc.

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HONORARIOS CON RETENCION


Es el monto total de los honorarios brutos actualizados, cuya retención es de 10%.

HONORARIOS SIN RETENCION.



Es la suma anual de los honorarios brutos pagados por personas no obligadas a efectuar la retención del 10%.


GASTOS EFECTIVOS.



Solo de4ben considerarse los gastos efectivamente pagados en el ejercicio de la profesión o actividad lucrativa.

GASTOS PRESUNTOS.



Si los contribuyentes personas naturales optan por rebajar como gastos presuntos el 30% sobre el total de los ingresos brutos, este no deberá exceder el limite máximo, que asciende a 4968000.


TOTAL HONORARIOS.



Es la resta entre el total de los ingresos brutos y los gastos efectivos.

PARTICIPACIÓN EN SOC. PROFESIONALES DE 2ª CATEGORÍA:


Son  aquellas sociedades clasificadas en la segunda categoría, por la participación que les corresponda en dichas sociedades, de acuerdo al contrato social.


TOTAL RENTAS Y RETENCIONES.



Es la suma de el total de honorarios, mas remuneraciones de directores S.A y la participación en Soc. de profesionales de segunda categoría.

SOCIEDAES DE PROFESIONALES QUE N0 QUEDAN CLASIFICADAS EN LA SEGUNDA CATEGORÍA.



En ningún caso quedaran comprendidas las rentas de sociedades d profesionales que exploten establecimientos tales como:

Clínicas, maternidades laboratorios.

Impuesto a la renta



Articulo 20  Nº  3 y 4



De las rentas de capital y de las empresas comerciales, incluidas mineras y otras.

Como regla general establece un impuesto del  15% sobre la renta liquida imponible de primera categoría o base imponible.

Articulo 20 Nº 6



Premios de lotería:



Actualmente los premios de lotería de concepción y de la polla chilena de beneficencia, se encuentran exentos del impuesto único de primera categoría, que establece este Nº6, en virtud de leyes especiales. Esta exención alcanza a cualquiera de los tipos de sorteo que administran estas entidades, cualquiera sea su nombre de fantasía.

Articulo 20 Nº 5



Ganancias en juegos de azar: Casinos, Hipódromos, Concursos.
Asesorias técnicas o trabajos de ingeniería, cuando no se clasifiquen en la segunda categoría.
Honorarios de sociedades de profesionales que tributen bajo la norma de la primera categoría, etc.
Todas las rentas de cualquier origen, naturaleza o denominación, cuya imposición no se encuentre establecida expresamente en otra categoría ni se encuentren exentas:
Venta de activo fijo;
Venta de derechos en sociedades de personas;
Indemnizaciones;

Articulo 20 Nº2



- Capitales mobiliarios: Acciones, Bonos, Debentures, Fondos mutuos.
- Créditos de cualquier clase
- Depósitos a plazo

Son las únicas rentas de primera categoría que tributan solo por lo percibido y no cuando se encuentren meramente devengadas.
No existe obligación de acreditarlas según contabilidad.

Articulo 20Nº1



Tributan bajo un sistema de rentas presuntas o de renta efectiva, según el caso.

- En este se encuentran los bienes raíces agrícolas y no agrícolas.

Sin perjuicio de lo citado anteriormente

Algunos de los rubros a pesar de contar con todos los requisitos de la definición de renta, el articulo Nº17 los excluye expresamente dejándolos como ingresos no renta.

Articulo 20



Este articulo como norma general establece un impuesto del 15% que podrá ser imputado
A los impuestos global complementario y adicional de acuerdo con las normas del articulo 56 Nº3 y 63.
( Estos artículos indican los créditos que pueden imputar los socios o accionistas al declarar sus rentas en el global complementario).
Este impuesto se determinara, recaudara y pagara sobre la clasificación de las rentas de primera categoría, cuya fuente generadora es exclusivamente el capital o este constituye el elemento preponderante.

ESTE ARTICULO SE DIVIDE EN SEIS NUMEROS



Visión de concepto renta



Concepto de renta


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Algunas definiciones



1.    Percibir:



Ingresar materialmente al patrimonio: pago abono en cuenta o puesta a disposición del interesado; modos alternativos de exigir obligaciones:
Compensación, novacion, prescripción, confusión, transacciones etc.(/Art. 1567 del código civil).

2.    devengar:



tener un titulo o derecho, independiente de su actual exigibilidad, y que constituya un crédito para su titular.

- Por renta los ingresos que constituyan utilidades y beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación.

Algunas aclaraciones



- Impuesto de segunda categoría:


Impuesto que graba o afecta a las rentas originadas por el trabajo.

- Impuesto de primera categoría:



Impuesto que graba las rentas de capital

Decreto Ley 824 - Ley de Renta

TITULO V



De la Administración del Impuesto



Párrafo 2º



De la Retención del Impuesto



Articulo 74 (De los sujetos obligados a retener impuesto)



Art. 74 nº1 Personas Naturales o Jurídicas que paguen rentas a trabajadores o pensionados ( Art. 42 nº 2)

Están obligados a retener el impuesto único de segunda categoría al momento de cancelar tales emolumentos y deben ingresarlos en arcas fiscales entre el 1 y 12 del mes siguiente al del pago.   De esta manera los empleados, los obreros y pensionados quedan liberados de presentar declaración anual respecto de tales rentas, salvo aquellos que deben liquidar o tengan otros ingresos diversos.

Entonces: Sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas, gratificaciones, participaciones y cualesquiera otras asimilaciones y asignaciones que aumenten la remuneración pagada por servicios personales, montepíos y pensiones, exceptuadas las imposiciones obligatorias que se destinen a la formación de Fondo de Previsión y Retiro de las cantidades percibidas por concepto de gastos de representación

Retienen Impuesto Único De Segunda Categoría Según Tabla:

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Art. 74 Nº 2 : Personas Jurídicas en general y contribuyentes de 1º Categoría que paguen rentas del Art. 42 Nº 2 ( Honorarios).

Entonces: Que paguen rentas a profesionales y personas que desarrollen ocupaciones lucrativas.

- Retienen Impuesto de 2ª Categoría del 10 %
Art. 74 Nº 3 : Sociedades Anónimas que paguen rentas del Art. 48

Entonces: S.A. que paguen participaciones o asignaciones a los directores o consejeros.

- Tienen una tasa provisional del 10 %

Art. 74 Nº 4 : Contribuyentes que remesen al exterior, distribuyan o paguen rentas afectas al Impuesto Adicional de acuerdo a los artículos 58, 59, 60 y 61.

- Se gravan como sigue:

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Empresas periodísticas, editoras, impresoras e importadoras de periódicos, revistas e impresos, que vendan estos artículos a suplementeros, sea directamente o por intermedio de agencias o distribuidores.

- RETIENEN IMPTO. DEL ARTICULO 25

(SUPLEMENTEROS)

0,5%  SOBRE VENTAS.

ARTICULO 74 Nª 6:


Los compradores de artículos mineros.

- Retienen impuesto del articulo 23 (pequeños mineros artesanales).

1 %   Si precio del cobre en base al cual se calcula la tarifa de compra de los  minerales, no excede de 211.84 centavos de dólar por libra.

2%     Si precio del cobre en base al cual se calcula la tarifa de compra de los minerales, no excede de 211.84 centavos de dólar por libra y no sobrepase de 272.36 centavos de dólar por libra.

4%      Si precio del cobre en base al cual se calcula la tarifa de compra de los minerales, excede de 272.36 centavos de dólar por libra.

Se entiende por VALOR NETO DE LA VENTA, el precio recibido por el minero, excluida o deducida la renta de arrendamiento o regalía, cuando proceda.

TRABAJO DE DESARROLLO GRUPAL.


ARTICULO 20 Nª 3 Y 4.



Determinación renta liquida tributaria 2001.


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Articulo 20 nª 4.



- colegios, academias, institutos de enseñanzas.
- clinicas, hospitales, laboratoris y otros establecimientos análogas.
- empresas de diversión y esparcimiento:
Casinos, cabaret, boites, juegas electrónicos, juegos macanicos infantiles, etc.
- corredores que sean personas jurídicas o personas naturales que empleen capital.
- comisionistas que sean personas jurídicas o naturales con oficina establecida.
- martilleros, agente de aduanas, embarcadores y otros que intervengan en lew comercio marítimo, portuario, aduanero.
- agentes dde seguro que sean personas jurídicas.


Articulo 20 nª 3.



- esta dirigido a las empresas de comercio, industria, mineria.
- explotacioin de riquezas del mar y demas actividades extractivas.
- administradoras de fondos mutuos.
- sociedades de inversiones o capitalización.
- empresas constructoras, periodísticas publicitarias.
- radiodifusión, televisión, procesamiento automatico de datos y telecomunicaciones.

Articulo 20 n ª 3 y 4.



En los casos de termino de giro el balance podrá cerrarse a una fecha distinta al 31 de diciembre y comprender menos de 12 meses.
El impuesto de primera categoría es de declaración anual y no de retención.
El balance general debe comprender 12 meses y cerrase el 31 de diciembre de cada año.
En  el caso de iniciación de actividades en un mes distinto a enero, el primer balance comprenderá menos de 12 meses.
Sus propietarios, socios o accionistas tributan con el global complementario o adicional, solo por los retiros o distribución de utilidad, lo que obliga a la empresa a llevar u registro auxiliar de contabilidad denominado fondo de utilidades tributables (libro fut).

Articulo 20 n ª 3 y 4.



- en general se acreditan mediante contabilidad completa y balance general.
- estan sometidas al sistema de correcciion monetaria del articulo 41.
- tributan por lo percivido o devengado .
Deben cumplir con el sistema de pagos provisionales mensuales (ppm).

Autor:

Hno3





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